SEO Title: 离岸信托90天补报窗口还剩42天 德勤解读21号公告｜信达海外
Meta Description: 德勤中国2026年9月9日讲座确认：离岸信托21号公告90天补报窗口10月21日截止，还剩42天。含三张新申报表、分期缴税备案、死亡承继代申报、受托人合规责任等实操细节。
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日期: 2026-09-09
2026年9月9日，德勤中国举办网络讲座解读离岸信托个税新规（财政部 税务总局公告2026年第21号及配套15号公告），主讲人为德勤税务合伙人俞萌。讲座中德勤明确：存量离岸信托的90天合规申报窗口，应于2026年10月22日前完成。本文基于公开讲座要点与公告原文整理，供有相关安排的家庭参考，不构成法律意见。
一、90天窗口：还剩42天
21号公告为历史安排设置了过渡期：2023年1月1日至2025年12月31日期间装入离岸信托的财产、以及2026年1月1日以前存续期间产生的未缴税收益，在公告实施之日起90日内补充申报缴税，不加收滞纳金。
以2026年7月24日为第1日计算，第90日为2026年10月21日。德勤在讲座中给出的口径是”10月22日之前完成合规申报”，两者一致。截至本文发布（9月9日），窗口还剩42天。
需要说明的是：申报并非填一张表即可，涉及信托协议梳理、财产与收益核算、佐证资料准备（首次申报需附信托协议、财产明细清单、组织架构信息，外文资料附中文译本）。42天是留给实际操作的窗口。
二、几个实操细节
1. 境外保险、基金不属于离岸信托
公告对离岸信托的界定较宽——包括依境外法律设立的信托，以及实质上具有类似信托功能的境外法律安排。但明确排除一类：受所在国家和地区金融监管、面向不特定客户独立开展业务并承担风险的银行、保险公司、证券公司、基金公司发行的金融产品。仅持有境外保单或基金产品，不属于本公告范围的离岸信托。
2. 费用不可抵减
受托人报酬、信托管理费、法律服务费、投资顾问费等各项费用，均不得抵减应纳税所得额。计算补税金额时，不能扣除信托存续期间的费用支出。
3. 税款金额大可申请分期缴税
申报后一次性缴纳税款存在困难的，符合分期缴税条件的，可在申报期结束前报送《离岸信托个人所得税分期缴税备案表》。对税款量级较大的家庭，这一安排影响现金流规划，建议申报前咨询专业顾问确认适用条件。
4. 死亡承继有明确规则
居民个人去世、信托由非居民个人承继或无人承继的，以去世当日信托财产市场价值扣除原值后的余额，按”利息、股息、红利所得”申报，由受托人或其指定的境内机构代为申报缴纳；去世当年及以前年度应缴未缴税款亦由受托人代报。信托由其他居民个人承继的，视为居民个人离岸信托继续按规则申报。
5. 受托人承担协同合规责任
21号公告首次明确受托人的税务合规责任：准确核算信托运营收益、协助纳税义务人申报、特殊情形下（如上述死亡承继）履行代申报义务；对申报资料的真实性、准确性、完整性负责，外文资料需附中文译本。未按规定报送资料或申报缴税的，按税收征管法处理。
三、穿透规则：三种典型情形
公告针对居民与非居民混合关联安排设置了穿透规则，实践中以下情形需特别注意：
- 共同装入：居民与非居民将财产装入同一离岸信托，视为全部由居民个人装入申报
- 实际控制：非居民装入财产但由居民个人实际控制的，视为居民个人装入
- 视同分配：信托财产为居民个人债务提供抵押、担保或借款且当年12月31日前未解除/归还，或为居民代付费用、允许无偿或明显低价使用信托财产的，视为向居民个人分配收益
此外，移居境外（含取得外国国籍、境外长期或永久居留权）但主要经济利益仍来源于境内的个人，可能被判定为”有住所”的居民个人，继续就境内境外所得申报纳税——换护照不等于换税籍。
四、存量信托现在该做什么
德勤建议按三步推进：全面梳理（信托文件、各方税务居民身份、境外实体清单）→ 评估测算（各环节应补税款、可扣除成本）→ 窗口期内完成申报（10月21日前）。已设立的信托同时建议评估架构本身是否需要调整，以及建立年度申报与档案管理机制。
窗口期内的处理，决定这笔历史成本是”确定的”还是”不确定的”。主动补报，成本可以测算；逾期未报，按日万分之五加收滞纳金，最坏情况追溯至收入产生当期，构成偷逃税的另处罚款。
FAQ
1. 离岸信托补报窗口什么时候截止？
2026年10月21日（公告实施日起90日）。德勤口径为10月22日前完成合规申报，两者一致。
2. 境外买的保险和基金算离岸信托吗？
不算。公告排除受金融监管、面向不特定客户独立开展业务并承担风险的银行、保险、证券、基金公司发行的金融产品。
3. 补报要交多少税？
装入环节视同处置，按财产增值部分20%申报”财产转让所得”；历史存续收益统一按”利息、股息、红利所得”20%申报。管理费、律师费等费用不可抵减。
4. 税款金额大，可以分期缴纳吗？
符合分期缴税条件的，可在申报期结束前报送《离岸信托个人所得税分期缴税备案表》。
5. 逾期不报会怎样？
按税收征管法追缴税款并加收日万分之五滞纳金，最坏情况追溯至收入产生当期；构成偷逃税的，追缴税款、滞纳金并处罚款。
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